出納工作流程主要分為四部分：

1．嚴格審核有關原始憑證，據以編制收、付款憑證；

2．根據收、付款憑證逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額；

3．隨時查詢銀行存款余額，銀行存款日記賬的賬面余額要及時與銀行對賬單核對，對于未達賬款要及時查詢，月末要編制銀行存款余額調節表，使賬面余額與對賬單上的余額調節后相符；

4．負責工資和獎金的核算或審核、發放。

一、審核原始憑證

所有的員工到出納這兒報銷的時候，出納一定要再審核一遍，確認無誤后，簽字，付款，加蓋“現金付訖”章。主要審核以下幾方面：

1．付款申請單據上是否有經辦人簽字、相應的領導是否簽字審核？

2．所附原始票據是否真實、有無涂改？

3．發票是否正規？注意發票上的單位名稱、稅號、開票日期、發票章等信息是否正確、齊全。

4．金額是否書寫正確、大小寫是否一致？

5．報銷內容是否合理、符合公司報銷規定？

二、編制收、付款憑證

1．采用收付轉憑證的，出納負責編制其中的收款憑證和付款憑證。編號為“現收”“現付”“銀收”和“銀付”，憑證按照這四類分開保存、排序。

2．采用通用記賬憑證的，出納負責編制涉及現金和銀行存款的記賬憑證。編號統一為“記”字XX號，統一按編號排序。

三、登記現金賬和銀行存款賬

1．現金日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁格式，出納人員根據現金收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收人合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到隨時發生隨時登記，日清月結，賬款相符。

有外幣現金的企業，應當分別人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。

2．出納按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁格式，出納人員根據銀行存款收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，企業賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，則必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調節表”。

有外幣現金的企業，應當分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。

四、結賬

1．現金日記賬和銀行存款日記賬必須每日結出余額。

2．結賬前，必須將本期內所發生的各項經濟業務全部登記入賬。

3．結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月發額的，應當在摘要欄內注明“本月余額”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

4．需要結出本年累計發生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發生額。全年累計發生額下面應當通欄劃雙紅線。

5．年度終了結賬時，結出全年發生額和年末余額。年度終了，要把余額結轉到下一個會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一個會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。

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