當前位置:主頁 > 行業會計 > 正文

房地產開發商都需要繳納哪些稅和費

時間:2014-09-17 07:46 作者:會計學習網 次閱讀

【內容概況】一、房地產開發商都需要繳納哪些稅 1.契稅 建筑用地在承接出讓土地時,房地產開發商需向土地管理部門繳納3%~5%稅率的契稅。 2.營業稅 自建建筑物出售,按建筑業3%稅率計繳營業稅,出售建筑物,按銷售不動產的5%稅率計繳營業稅。 3.城市維護建設稅和教育......

 一、房地產開發商都需要繳納哪些稅
  1.契稅
  建筑用地在承接出讓土地時,房地產開發商需向土地管理部門繳納3%~5%稅率的契稅。
  2.營業稅
  自建建筑物出售,按建筑業3%稅率計繳營業稅,出售建筑物,按銷售不動產的5%稅率計繳營業稅。
  3.城市維護建設稅和教育費附加
  在繳納營業稅的同時,應以實際繳納的營業稅稅額為計稅依據,按適用稅率繳納城市建設維護稅和3%的教育費附加。城市建設維護稅為比例稅,按納稅人所在地區的不同,適用不同檔次稅率,具體是:納稅人所在地為城市市區的,稅率為7%;納稅人所在地為縣城、鎮的,稅率為5%;納稅人所在地不在城市市區或者鎮的,稅率為1%。
  4.城鎮土地使用稅
  房地產開發商使用國有土地,以使用的土地面積為計稅依據,按照規定的適用稅額計繳。
  年應納稅額=計稅土地面積(平方米)×適用稅額
  土地使用稅按年計算,分期向土地所在地稅務機關繳納。根據《國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》(國稅發[2003]89號)文件的規定,房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起計征城鎮土地使用稅。
  5.房產稅
  以擁有的房產的計稅余值為計稅依據,按1.2%稅率計繳房產稅。
  應納稅額=房產余值×(1-10%~30%)×1.2%
  房產稅按年計征,分期向房產所在地稅務機關繳納。根據國稅發[2003] 89號文件的規定,房地產開發企業建造的商品房在售出之前不征收房產稅;但售出前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起計征房產稅。
  6.車船使用稅
  以擁有自用的應稅車船適用的計稅標準、年稅額分別計稅。車船使用稅按年征收,分期繳納,納稅期限由各省、自治區、直轄市人民政府確定。汽車適用的車輛使用稅稅額是每年每輛60~320元,由納稅人所在地稅務機關征收。納稅人所在地,對單位是指經營所在地,對個人是指住所所在地。
  7.土地增值稅
  以轉讓房地產所取得的增值額為計稅依據,實行四級超率累進稅率。
  計算公式:
  土地增值額=轉讓房地產的總收入-扣除項目金額
  應納土地增值稅額=土地增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除率
  土地增值稅納稅人轉讓房地產所取得的收入減除本條例第六條規定扣除項目金額后的余額,為增值額。納稅人轉讓房地產所取得的收入,包括貨幣收入、實物收入和其他收入。
  計算增值額的扣除項目有:(一)取得土地使用權所支付的金額;(二)開發土地的成本、費用;(三)新建房及配套設施的成本、費用,或者舊房及建筑物的評估價格;(四)與轉讓房地產有關的稅金;(五)財政部規定的其他扣除項目。
  土地交易環節的土地增值稅實行四級超率累進稅率:
  增值額未超過扣除項目金額50%的部分,稅率為30%。
  增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分,稅率為40%。
  增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分,稅率為50%。
  增值額超過扣除項目金額200%的部分,稅率為60%。
  企業建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,免納土地增值稅。
  納稅人應于轉讓房地產合同簽訂之日起7日內,到房地產所在地稅務機關辦理納稅申報,并向稅務機關提交房屋及建筑物產權、土地使用權證書、土地轉讓和房產買賣合同、房地產評估報告及其他與轉讓房地產有關的資料。
  8.印花稅
  書立、領受稅法列舉的應稅憑證、按照規定計繳印花稅。
  9.企業所得稅
  應納企業所得稅額=(收入總額-稅法準予扣除項目金額)×適用稅率
  稅法規定,企業繳納所得稅實行按年計算,分期(月或季)預繳,月份或季度終了后15日內預繳,年度終了后4個月內匯算清繳,多退少補。
 10.個人所得稅
  個人獨資或合資企業,按個體工商戶的生產經營所得的應稅稅目,計繳個人所得稅。
  應納稅額=(全年收入總額-成本費用以及損失)×適用稅率-速算扣除數
  個體工商戶的經營所得應納的個人所得稅,按年計算,分月預繳,由納稅人在次月7日內預繳,年度終了后3個月內匯算清繳,多退少補。
  二、地產開發前期費用明細
  1.征地、拆遷階段
  地形勘測費;征用土地補償費;附著物補償費(拆遷補償費);林地補償費;森林植被恢復費;林地同意使用砍伐費;使用林地評估費;耕地占用稅;耕地開墾費;新菜地、魚塘開發建設基金;村民社保基金;征地管理費;征地查勘測量費;拆遷管理費;臨遷補助費;城市增容費;房地產開發階段;土地手續階段;用地預審附圖費;土地勘測費;摘牌交易服務費;土地使用權出讓金(地價);土地使用權出讓合同契稅;土地閑置費;地質災害評估費;購買地形圖費;套圖費用。
  2.總規階段
  交通評估費;調規可行性研究費;公示公證費;公示牌制作費;專業報建;環境評價咨詢費;人防易地建設費;規劃報建;放線測量費;公示費(含公證費、公示牌制作費);市政設施配套費;設計、施工、監理招投標;招投標評標費;場地使用費;交易服務費;初步設計審查;審查費用;專家費;會議費;施工許可證;施工圖審查費;工程定額編制費;質監費;安監費;勞保金;散裝水泥基金;印花稅;新型墻體材料基金;農民工社會工商保險;預售證;門牌號碼制作費;郵箱制作費;樓盤名、路名登報費;制作路牌費;面積測繪費;規劃驗收階段;驗線費;公示費(含公證費、公示牌制作費);公示費(含公證費、公示牌制作費);違章處罰;大確權;房屋測繪費;確權查冊費;補交出讓金;房地產銷售交易階段;印花稅;繳交稅費;房地產交易手續費;其他費用;
  工商注冊費;工商年檢費。
  三、房地產開發項目成本費用組成
  對于一般房地產開發項目而言,投資及成本費用由開發成本和開發費用兩大部分組成。
  (一)開發成本

1
2
3
天堂乐fun88 <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <文本链> <文本链> <文本链> <文本链> <文本链> <文本链>