當前位置:主頁 > 納稅申報 > 正文

企業異地遷移的增值稅和所得稅處理

時間:2017-11-17 11:01 作者:會計學習網 次閱讀

【內容概況】企業異地遷移在實務中逐漸增多,雖然目的不一,但是遇到的稅收問題是基本一樣的,就是增值稅和企業所得稅如何處理。企業異地遷移,自然就是除地址遷移外,其他的基本保持不變,繼續存續生產經營。 一、增值稅的處理 企業異地遷移,需要注銷稅務登記。正常注......

企業異地遷移在實務中逐漸增多,雖然目的不一,但是遇到的稅收問題是基本一樣的,就是增值稅和企業所得稅如何處理。企業異地遷移,自然就是除地址遷移外,其他的基本保持不變,繼續存續生產經營。

一、增值稅的處理

企業異地遷移,需要注銷稅務登記。正常注銷不再存續經營的情況下,根據《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)規定,一般納稅人注銷時,其存貨不作進項稅額轉出處理,其留抵稅額也不予以退稅。但是,作為遷移后存續經營的,則屬于納稅人依然繼續存在的特殊情況,有特殊的處理。

根據《國家稅務總局關于一般納稅人遷移有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第71號)規定,增值稅一般納稅人因住所、經營地點變動,涉及改變稅務登記機關,需要辦理注銷稅務登記并重新辦理稅務登記的,在遷達地重新辦理稅務登記后,其增值稅一般納稅人資格予以保留,辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額允許繼續抵扣。

遷出地主管稅務機關核實注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額,填寫《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉移單》;遷達地主管稅務機關對《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉移單》與納稅人報送資料進行認真核對,確認無誤后允許納稅人繼續申報抵扣。

因此,增值稅一般納稅人異地遷移,增值稅期末留底進項稅額不得退稅,但是可以經核實后進行存續抵扣。企業在辦理過程中,一定不要忘記取得《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉移單》,并到遷入地及時辦理手續。

二、企業所得稅的處理

根據《財政部國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)規定,企業清算的所得稅處理,是指企業在不再持續經營,發生結束自身業務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經濟行為時,對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。筆者認為,這里可以理解,除另有規定外,企業異地遷移并存續經營不屬于該清算范圍。

根據《財政部、國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)規定,企業由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織,或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區),應視同企業進行清算、分配,股東重新投資成立新企業。企業發生其他法律形式簡單改變的,可直接變更稅務登記,除另有規定外,有關企業所得稅納稅事項(包括虧損結轉、稅收優惠等權益和義務)由變更后企業承繼,但因住所發生變化而不符合稅收優惠條件的除外。筆者認為,這里可以理解,企業異地遷移,在境內企業性質不發生變化,屬于簡單改變,除因住所發生變化而不符合稅收優惠條件的除外,其他有關企業所得稅納稅事項(包括虧損結轉、稅收優惠等權益和義務)由企業遷移后承繼。

根據當前適用的納稅規范,納稅人因住所、經營地變動涉及改變稅務登記機關的,向原主管稅務機關提出辦理遷出。辦稅服務廳結清應納稅款、多退(免)的稅款以及滯納金、罰款,繳銷稅務登記證及副本,《發票領用簿》和其他稅務證件,制作《稅務事項通知書》交納稅人。相關部門取消稅務資格認定,辦稅服務廳按規定收繳設備,并進行增值稅稅控系統注銷。增值稅一般納稅人尚未抵扣的進項稅額允許繼續抵扣,主管稅務機關應核實填寫《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉移單》。

綜上分析,企業在境內異地遷移,不需要進行所得稅清算,但需要結清應納稅款、多退(免)的稅款以及滯納金、罰款,繳銷稅務登記證及副本,《發票領用簿》和其他稅務證件,對于一般納稅人存在尚未抵扣的進項稅額,則可以通過《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉移單》由遷入地存續抵扣。

 

 

1
2
3
天堂乐fun88 <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <蜘蛛词>| <文本链> <文本链> <文本链> <文本链> <文本链> <文本链>